Hierzu gehören folgende Leibrenten und andere Leistungen (Versorgungsträger/Art der Leibrente):

• aus gesetzlichen Rentenversicherungen

  Hierzu gehören auch Zusatzleistungen und andere Leistungen, z. B. Rentenabfindungen bei Wiederheirat oder Zinsen. Ausgeschlossen sind Einnahmen i. S. d. § 3 EStG.

  Informationen zum Thema "Besteuerung abgekürzter Leibrenten aus der gesetzlichen Rentenversicherung" finden Sie in Dok.-Nr. 1034677.

• aus landwirtschaftlicher Alterskasse

  Hierzu gehören Renten wegen Alters, Erwerbsminderung und wegen Todes nach dem Gesetz über die Alterssicherung der Landwirte.

• aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen - unabhängig davon, ob diese als Sonderausgaben berücksichtigt wurden oder keine den gesetzlichen Rentenversicherungen vergleichbare Leistungen erbracht wurden

  Unselbständige Bestandteile, z. B. Kinderzuschüsse, werden zusammen mit der Rente besteuert. Einmalige Leistungen unterliegen ebenfalls der Besteuerung, ebenso wie Kapitalauszahlungen, bei denen die erworbenen Anwartschaften auf Beiträge beruhen, die vor dem 01.01.2005 erbracht worden sind.

• aus eigenen zertifizierten Basisrentenverträgen

Diese Leibrenten und anderen Leistungen nach § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG unterliegen, sofern die Öffnungsklausel nicht zur Anwendung kommt, in einem Übergangszeitraum von 35 Jahren der nachgelagerten Besteuerung. Ab 2005 unterliegen diese Renten zu 50 % der Besteuerung - sowohl Bestandsrenten als auch Renten, die in 2005 erstmals gezahlt werden. Für jeden neu hinzukommenden Rentenjahrgang erhöht sich der Besteuerungsanteil bis zum Jahr 2020 um jährlich 2 %, ab dem Jahr 2021 bis zum Jahr 2040 um jährlich 1 % bis auf 100 %.

Besteuerungsanteil bei Rentenbeginn bis 2005/ab 2006 bis 2040

Hierzu gehören folgende Renten (Versorgungsträger/Art der Leibrente):

• aus privaten Rentenversicherungen

• aus privaten Rentenversicherungen mit zeitlich befristeter Laufzeit (z. B. Berufs- oder Erwerbsminderungsrenten)

• aus sonstigen Verpflichtungsgründen (z. B. Renten aus Veräußerungsgeschäften)

- ODER -

• Leibrenten und anderen Leistungen nach § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG, wenn die Öffnungsklausel zur Anwendung kommt

Sonstige Leibrenten, die nicht der Basisversorgung zuzurechnen sind, werden nach § 22 Nr. 1 S. 3 a) bb) EStG nach wie vor mit einem Ertragsanteil besteuert. Die Ertragsanteile wurden ab dem Veranlagungszeitraum 2005 gesenkt.

Ertragsanteile der Renten bis 2004/ab 2005

Ertragsanteile bei abgekürzten Leibrenten bis 2004/ab 2005

Wenn es sich bei der Leibrente um eine Rente aus einer ausländischen Versicherung handelt, dann müssen Sie das Kontrollkästchen Bei der Leibrente handelt es sich um eine Rente aus einer ausländischen Versicherung/Rentenvertrag (Ziffer 9). aktivieren.